Главная -> Законодательство (Налоговый кодекс российской федерации)

16 апреля 1998 г..

Статья 454. Налоговые ставки.

1. Налоговые ставки регулярных платежей при пользовании недрами (ренталс, роялти) устанавливаются в лицензии на право пользования недрами.

Размер ставки ренталс и роялти в пределах, определенных частями второй и третьей настоящей статьи, устанавливается по результатам конкурса или аукциона. При этом не допускается установлениеставки ниже размера, указанного в конкурсном предложении победителя и (или) в условиях конкурса (аукциона).

Размеры ставок ренталс и роялти, установленные в лицензиях, выданных ранее даты вступления в силу настоящего кодекса, не подлежатпересмотру, кроме случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи и статьей 455 настоящего кодекса.

2. При поиске, оценке и разведке месторождений полезных ископаемых устанавливаются следующие минимальные и максимальные размеры налоговых ставок в зависимости от вида добываемого минерального сырья и географического положения лицензионного участка (в рублях на кв. Км): ъдддддддддддддддддддддддвдддддддддддддддддддвддддддддддддддї івид минерального сырья ітерритория на суше іакватория і гдддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддеддддддддддддддґ іуглеводороды іот 500 до 3000 іот 100 до 1000і гдддддддддддддддддддддддедддддддддддддддддддеддддддддддддддґ ідругие полезные і і і іископаемые іот 100 до 4500 і і адддддддддддддддддддддддбдддддддддддддддддддбддддддддддддддщ

ставки ренталс могут пересматриваться с учетом изменения среднего уровня цен производителя на промышленную продукцию путем внесения изменений в настоящий кодекс.

При продлении срока поисковых, оценочных и разведочных работ свыше первоначально предусмотренного в лицензии ставка ренталс на период продления срока увеличивается в 1,5 раза относительно установленной в лицензии.

В случае, если право ведения поисковых, оценочных и разведочных работ в пределахлицензионной территории предоставлено более чем на один вид минерального сырья, применяется большая из ставок ренталс.

3. При добыче минерального сырья в зависимости от вида добываемого минерального сырья устанавливаются следующие минимальные и максимальные размеры (в процентах) налоговых ставок роялти: ъдддддддддддддддддддддддддддддддддддвддддддддддддддддддддддддї івид минерального сырья іналоговые ставки і і гдддддддддддвддддддддддддґ і іминимальныеімаксимальныеі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ інефть, газовый конденсат иі6 і16 і іприродный газ,і іі івключая попутный газі іі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іуголь, горючие сланцы и торф і1 і3 і гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іруды черных металлові1 і5 і гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іруды цветных и редких металлов і2 і6 і гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іблагородные металлы (золото, і2 і4 і ісеребро, платиноиды)і іі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іалмазы и драгоценные камни в і4 і8 і ісырьеі іі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іцветные камни (самоцветы) и і4 і6 і іпьезооптическое сырье, і іі ірассеянные элементы і іі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ ірадиоактивное сырье і2 і6 і гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ ігорнохимическое сырье иі1 і5 і ітермальные воды і іі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ ігорнорудное сырье и нерудное і2 і5 і ісырье для металлургии і іі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іполезные ископаемые, отнесен-і2 і8 і іные к категории лечебных і іі гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іподземные водыі2 і8 і гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ інерудные строительные і іі іматериалы і2 і4 і гдддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддеддддддддддддґ іобщераспространенныеі2 і4 і іполезные ископаемые і іі адддддддддддддддддддддддддддддддддддбдддддддддддбддддддддддддщ

в отношении сверхнормативных потерь полезных ископаемых налоговые ставки удваиваются.

4. Налогообложение при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей минерального сырья, производится в зависимости от размеров соответствующих участков недр, предоставленных в пользование, полезных свойств недр, степени экологической опасности при их использовании и природно-климатических условий по налоговым ставкам, размеры которых устанавливаются органами, выдающими в соответствии с законодательством российской федерации о недрах лицензии на право строительства и эксплуатации таких сооружений.

При этом минимальные и максимальные размеры налоговых ставок устанавливаются как соответственно:

1) 0, 5 процента и 1 процент - в отношении строительства подземных сооружений;

2) 1 процент и 3 процента - в отношении эксплуатации подземных сооружений.

5. Приустановлении случаев пользования недрами без полученияв установленном порядке соответствующей лицензии предприятиями,организациями и физическими лицами вносятся платежи за фактически добытый объем минерального сырья по максимальной ставке, установленной частью третьей настоящей статьи для данного вида сырья.

Статья 455. Налоговые льготы

1. Решениями органов, выдающих в соответствии с федеральным законодательством российской федерации о недрах лицензии на право пользования недрами,при наличии соответствующих обстоятельств налоговые ставки, предусмотренные статьей 454 настоящего кодекса, могут уменьшаться (вплоть до полного освобождения) в порядке,устанавливаемом правительством российской федерации.

2. Основаниями для принятия решений о снижении налоговых ставок являются:

1) разработка трудноизвлекаемых запасов и (или) их истощение;

2) поздняя стадия разработки запасов;

3) разработка некондиционных запасов;

4) применение методов и технологий, снижающих уровень потерь (разубоживания)целевых ипопутных компонентов полезных ископаемых;

5)применение новых и новейших, а также экологически безопасных методов и технологий.

3. Органы законодательной власти субъектов российской федерации вправе предоставлять отдельным категориям налогоплательщиков налоговые льготы в пределах сумм налога, поступающих в соответствующий бюджет субъектов российской федерации.

Статья 456. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

1. В части регулярных платежей налогоплательщик определяет сумму налога самостоятельно в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Размеры бонусов устанавливаются по результатам конкурса или аукциона. Минимальные (стартовые) размерыбонусов определяются условиями соответствующего конкурса (аукциона), при этом наличие бонусов добычи не является обязательным условием конкурса или аукциона.

Не допускается установление в лицензии размера суммы бонусов нижеустановленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из бонусов ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.

3. Размеры ренталс определяются как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

4. При разведке полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного налогоплательщику для добычи этого полезного ископаемого по совмещенной лицензии, с началом добычи полезного ископаемого ренталс не уплачивается.

5. Размеры роялти определяются как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы.

При этом размеры платежа в части налоговой базы, формируемой за счет сверхнормативных потерь, определяются только по результатам налогового периода.

6. Размеры регулярных платежей при строительстве и (или) эксплуатацииподземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, определяются как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы.

7.Уплата регулярных платежей, предусмотренных частями третьей, пятой и шестой настоящей статьи (кроме второго абзаца части пятой настоящей статьи), производится по итогам каждого отчетного и налогового периода не позднее чем через 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту пользования недрами налоговую декларацию, а по месту учета - копию этой налоговой декларации.

Отчетный период устанавливается как:

1) каждый квартал - для малых предприятий, являющихся таковыми по законодательству российскойфедерации, и индивидуальных предпринимателей;

2) каждый календарный месяц - дляостальных налогоплательщиков.

8. Уплата разовых платежей, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в следующем порядке:

1) 50 процентов бонуса подписи уплачивается при получении лицензии на право пользования недрами, а оставшаяся сумма - не позднее чем через три месяца со дня получения этой лицензии;

2) бонусы добычи уплачиваются не позднее чем через десять рабочих дней со дня достижения оговоренных в лицензии уровней добычи.

При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту пользования недрами налоговую декларацию, а по месту учета - копию этой налоговой декларации.

9. Уплата роялти в части, начисляемой за счет сверхнормативных потерь при добыче полезных ископаемых (абзац второй части четвертой настоящей статьи), производится один раз в год по результатам подсчета контрольным маркшейдерским замером погашенных в недрах запасов и определения размеров сверхнормативных потерь.

Статья 457. Форма налоговой декларации

форма налоговой декларации по налогу на пользование недрами и порядок ее заполнения утверждаются государственной налоговой службой российской федерации по согласованию с министерством финансов российской федерации.

Глава 37. Налог на воспроизводство

минерально-сырьевой базы.

Статья 458. Налогоплательщики.

1. Налогоплательщиками налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы (далее в настоящей главе - налога) признаются организации(статья 18 настоящего кодекса) и индивидуальные предприниматели (статья 26 настоящего кодекса) - пользователи недр, осуществляющие добычу полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.

2. Не признаются налогоплательщиками пользователи недр (в части соответствующих лицензионных участков):

1)осуществившие поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений за счет собственных, привлеченных и иных негосударственных средств;

2) возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, в том числе в случае, когда до момента вступления в силу настоящего кодексапоисково-разведочные скважины и результаты геологоразведочных работ внесены в качестве вклада в уставный капитал этих пользователей. При этом возмещение государству вышеуказанных расходов осуществляетсяза счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль;

3) осуществляющие добычу трудноизвлекаемых, некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых, добычу полезных ископаемых из горных пород вскрыши или отходов горнодобывающих или связанных с ними перерабатывающих производств;

4) осуществляющие свою деятельность на условиях соглашения о разделе продукции;

5) собственники или владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод на принадлежащихим или арендуемых ими земельных участках непосредственно для собственных нужд(без реализации минерального сырья или созданной на его базе продукции и без использования указанных полезных ископаемых и подземных вод на производство и технологические нужды), а также при использовании подземных вод для поддержания пластового давления;

6) применяющие экологически безопасные технологии и технологии, повышающие извлечение целевых и попутных полезных компонентов.

Порядок освобождения от уплаты налога пользователей недр, не признаваемых налогоплательщиками в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей части, определяетсяправительством российской федерации.

Решение об освобождении пользователей недр от налога принимается органом, выдающим в соответствии с законодательством российской федерации о недрах лицензии на право пользования недрами.

Статья 459. Объект налогообложения

объектом налогообложения признаются добытые и реализованные и (или) направленные на переработку налогоплательщиком полезные ископаемые или продукты их передела, являющиеся первым товарным продуктом.

При этом к первому товарному продукту относятся:

1.Собственно полезные ископаемые, прошедшие первичную обработку:

а) нефть, природный газ и газовый конденсат;

б) уголь и горючие сланцы;

в) торф;

г) другие полезные ископаемые, включая подземные воды (за исключением подземных вод, используемых для поддержания пластового давления).

2. Товарные руды:

а) железные, марганцевые, хромовые, алюминиевые (бокситы) и никелевые;

б) калийные и магниевые соли;

в) борные, слюды-мусковита и слюды флогопита, асбеста, серы самородной, графита, талька, гипса, каменной соли;

г) неметаллического сырья для металлургии и производства огнеупоров;

д)неметаллического сырья для стройиндустрии и других полезных ископаемых.

3. Концентраты:

а) цветных (кроме алюминия в бокситах и никеля), редких и радиоактивных металлов;

б) фосфоритовые и апатитовые;

в) плавикошпатовые, баритовые и вермикулитовые.

4. Благородные металлы - химически чистый металл (аффинированный металл).

5. Алмазы и драгоценные камни - необработанные отсортированные камни.

6. Пьезооптическое сырье,высокочистое кварцевое и камнесамоцветное сырье - по выходу кондиционного продукта.

7. Продукция из минерального сырья, полученная с применением перерабатывающихтехнологий, являющихся специальными видами добычных работ (подземная газификация, выщелачивание, скважинная гидродобыча и др.).

СТатья 460. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как стоимость добытых и реализованных и (или) направленных на переработку полезных ископаемых или продуктов их передела, являющихся первым товарным продуктом(без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добываемого и реализуемого налогоплательщиком минерального сырья (продукта их передела).

2.Стоимость реализованного первого товарного продукта рассчитывается исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя.

3. Если налогоплательщик реализует не собственно полезные ископаемые или первый товарный продукт, а продукты более высокой степени их передела, при определении налоговой базы к их стоимости(без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя) применяется понижающий коэффициент, равный отношению расходов по производствуи реализации (статья 291 настоящего кодекса) полезных ископаемых или первого товарного продукта к расходам по производствуи реализации (статья 291 настоящего кодекса) реализованных продуктов их передела. При этом из расходов по производствуи реализации реализованных продуктов передела исключаются затраты по переработке приобретенных на стороне полезных ископаемых, концентратов, товарных руд (пропорционально их удельному весу в общем объеме переработки).

4. Если налогоплательщик реализует первый товарный продукт взаимосвязаннымпокупателям, использует его для дальнейшей переработки либо направляет его на промышленную переработку на давальческой основе или безвозмездно, то для определения налоговой базы стоимость первого товарного продукта определяется исходя из его рыночной цены, как она определяется в статье 53 настоящего кодекса (без налога на добавленную стоимость, акциза и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя).

5. При реализации пользователем недр полезного ископаемого или первого товарного продукта на экспорт стоимость минерального сырья определяется исходя из цены реализации на экспорт за вычетом акцизов, таможенных сборов, расходов по транспортировке на экспорт, включающих тарифы на перекачку и перевалку, на слив и налив, на погрузку и разгрузку, расходы на оплату услуг портов, транспортно-экспедиционные и комиссионные услуги.

Приреализации пользователем недр на экспорт продукта передела первого товарного продукта стоимость реализованного первого товарного продукта определяется в соответствии с частью четвертой настоящей статьи.

Статья 461. Налоговые ставки

1. Первоначальные размеры ставок налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы(в процентах) устанавливаются в размерах:

1)собственно полезные ископаемые, прошедшие первичную обработку:

а) нефть, природный газ и газовый конденсат10, 0

б) уголь и горючие сланцы5,0

в) торф3,0

г) другие полезные ископаемые, включая

подземные воды (за исключением подземных вод,

используемых для поддержания пластового давления)5,0

2) товарные руды:

а) железные, марганцевые и хромовые 3,7

б) алюминиевые (бокситы) и никелевые 8,2

в) калийных и магниевых солей 1,7

г) борные руды, слюды-мусковита и слюды

флогопита, асбеста, серы самородной, графита,

талька, гипса, каменной соли, неметаллического

сырья для металлургии и производства огнеупоров,

неметаллического сырья для стройиндустрии

и других полезных ископаемых5,0

3) концентраты:

а) цветных (кроме алюминия в бокситах и никеля)

и редких металлов 8,2

б) радиоактивных металлов3,0

в) фосфоритовые и апатитовые3,1

г) плавикошпатовые, баритовые и вермикулитовые5,0

4) благородные металлы7,8

5) алмазы и драгоценные камни - необработанные

отсортированные камни, пьезооптическое сырье,

высокочистое кварцевое и камнесамоцветное сырье, 3,5

2. 20 процентов от первоначальной величины налоговых ставок, установленных частью первойнастоящей статьи, являются федеральной закрепленной долей и исключаются из базы ежегодного сниженияналоговых ставок, предусмотренного частью третьей настоящей статьи.

3. Ставки налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы в доле налога, направляемого в бюджеты субъектов российской федерации ежегодно, начиная со второго года, уменьшаются на 20 процентов по сравнению с первоначальными размерами ставок, установленных частью первой настоящей статьи.

Статья 462. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Налогоплательщик определяет сумму налогана воспроизводство минерально-сырьевой базы самостоятельно отдельно по каждому виду добываемых и реализуемых им полезных ископаемых (продуктов их передела).

2. Сумма налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы.

3. Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и налогового периода не позднее чем через 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту пользования недрами налоговую декларацию, а по месту учета - копию этой налоговой декларации.

Отчетный период устанавливается как:

1) каждый квартал - для малых предприятий, являющихся таковыми по законодательству российскойфедерации, и индивидуальных предпринимателей;

2) каждый календарный месяц - дляостальных налогоплательщиков.

4. По согласованию с федеральным и региональным органами управления фондом недр допускается уплата налога в натуральной форме в виде минерального сырья (продуктов его передела). Порядок уплаты устанавливается правительством российской федерации.

Главная -> Законодательство

Точка зрения Учет ндс при осуществлении строительной деятельности Уникальные издания теперь доступны каждому! дорогие читатели! фирма рик-эврика предлагает- строительные материалы У фобоса каждый новый дом лучше прежнего Ведомости торгово-промышленной палаты Вода у нас есть, но Бартерные операции: особенности учета и налогообложения Время гигантов прошло Выксунский район В текстильной и швейной промышленности фрг Юбилеи Завтрашний день начинался Знай наших! 21 омское малое предприятие признано лучшим по итогам городского- строительные материалы