Главная -> Законодательство ((часть 5))

По каким счетам следует отражать систематическую реализацию материалови следует ли облагать эту выручку налогом на пользователей автодорог?

критерием примененияв бухгалтерском учете счета 46 реализация продукции (работ, услуг) и счета 48 реализация прочих активов при реализации материалов служит их отношение к использованию в производственной деятельности.

Всоответствии с планом счетов и инструкцией по его применениюна счете 10 материалы учитываются материалы, используемые непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовлениястроительных деталей и т. Д. Сэкономленные материалы (приобретены по смете, но использованы в меньшем количестве) реализуются с отражением данной операции по счету 48 реализация прочих активов.

В тех случаях, когда какие-либо изделия, материалы приобретаются для продажи, они учитываются на счете 41 товары и реализация их отражается по счету 46 реализация продукции (работ, услуг).

Подлежат ли обложению налогом на пользователей автомобильных дорог средства, поступающие в жилищно-коммунальные хозяйства в качестве квартирной платы (без стоимости коммунальных услуг)?

налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и от суммыразницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Согласно письму минфина россии от 29 октября 1993 г. n 118 об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве (с последующими изменениями и дополнениями) суммы платы, взимаемойс пользователей коммунальныхи других услуг (целевые сборы) и получаемой жилищными и другими предприятиями и организациями, имеющими на своем балансе объекты жилищного фонда, направляются на покрытие затрат (целевых расходов) по статьям согласно утвержденным сметам. Сметы расходов целевого назначения по каждому виду коммунальных услуг должны предусматривать предстоящие платежи, а распределение расходов междупользователями этих услуг производится по их фактической стоимости.

Суммы превышения целевых сборов над расходами (переборы) и суммы превышения расходов над сборами (недоборы) засчитываются или добираются в последующие отчетные периоды. Указанные суммы на финансовые результаты от эксплуатационной деятельности или иной деятельности предприятий не относятся и на счете 80 прибыли и убытки не учитываются.

Бухгалтерскийучет вышеуказанных сборов и расходов их целевого назначения ведется обособленно от учета доходов и расходов по эксплуатационной деятельности жилищного хозяйства или иной деятельности предприятия, на балансе которого находится жилищный фонд (на отдельных субсчетах к счету 96 целевые финансирование и поступления по видам услуг: отопление, водоснабжение, канализация, электро-, газоснабжение и т. Д.).

УЧитывая изложенное, квартирная плата, получаемая жилищными и другими предприятиями и организациями, имеющими на своем балансе объекты жилого фонда, направляется на покрытие затрат (целевых расходов) по содержанию и эксплуатации жилых площадей и не подлежит обложению налогом на пользователей автомобильных дорог.

При оплате налога на пользователей автодорог происходит уменьшение суммыналога на величину оплаты субподрядных организаций для строительства. Какая организация будет являться субподрядной- только та, в договоре которой есть слово субподряд, или если договор подразумевает выполнение субподрядныхработ (уменьшение происходит на сумму оплаты субподряднойорганизации или начисленной за выполненные в отчетном периоде работы)? в 1997 году для налогообложения выполнение считалось по оплате, а в 1998 году - согласно учетной политике - по отгрузке. Как в этом случае произвести начисление и оплату налога, если деньги за 1997 год пришли только в 1998 году?

строительные, проектные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские организации уплачивают налог от выручки, полученной от выполнения работ собственными силами. При этом указанный порядок применяется и в том случае, если учетная политикаустановлена по оплате и от заказчика денежные средства в оплату всего комплекса выполненных работ поступают в одном отчетном периоде, а расчеты с субподрядчиками производятся в следующем.

В том случае, если в 1997 году учетная политика для целей налогообложения определялась по оплате, а в 1998 году - по отгрузке, то вся отгруженная до 1 января 1998 г. Продукция (товары, работы, услуги), за которую денежные средства в оплату еще не поступили, и поэтому не включенная до этого срока в выручкуот реализации должна быть включена в выручку от реализации продукции (работ, услуг).

В какой момент у организации возникает выручка от реализации, если вместо денег она получает вексель?

письмом минфина россии от 31 октября 1994 г. n 142 о порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги (с последующимиизменениями и дополнениями) установлен особый порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, когда покупатель продукции (товаров, работ, услуг) является векселедателем.

В данном случае при применении учетной политики по оплате у поставщика получение векселя от покупателя не приводит к образованию выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) дляцелей налогообложения. Выручка возникает при погашении покупателем векселя или передаче векселя (по индоссаменту) третьему лицу.

Получение векселя не отражаетсяв дополнительных бухгалтерских проводках по счетам синтетического учета, дебиторская задолженность, оформленнаявекселем, должна учитываться на счете 62 расчеты с покупателями и заказчиками на отдельном субсчете.

Если же покупатель неявляется векселедателем и расплачивается векселем третьего лица, то в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению учет векселей производитсяпо дебету счета 58 краткосрочные финансовые вложения и кредиту счетов учета денежных средств или счета 62 расчеты с покупателями и заказчиками (при получении векселя третьего лица в счет отгруженной продукции).

Реализация векселей отражается в общеустановленном порядке с использованием счета48 реализация прочих активов, за исключением случаев, когда покупатель поставленной продукции производит погашение выписанного им векселя.

Учитывая изложенное, у поставщика, применяющего учетную политику по оплате, при получении в оплату поставленной продукции (товаров, работ, услуг) от покупателя векселя третьего лица возникает выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Торговое предприятие помимо своей основной деятельности, не имея производственных мощностей, приобрело сырую нефть, отдало в переработку как давальческое сырье на нпз, затем реализовало горюче-смазочные материалы, полученные от переработчика. Можно ли при исчислении налога на реализацию гсм рассматривать данную операцию как торговую и из выручки от реализации указанных материалов исключать стоимость приобретения сырой нефти?

припередаче организацией принадлежащих ей товаров на переработку другим организациям в виде сырья, материалов (полуфабрикатов) для изготовления готовой продукции и последующей ее реализации отражение в бухгалтерском учете указанных операций должно осуществляться в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными приказом минфина ссср от 1 ноября 1991 г. n 56 (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с установленным порядком закупленные сырье и материалы, переданные в переработку, учитываются организацией на счете 10 материалы, субсчет материалы, переданные в переработку на сторонуи в последующем включаются в себестоимость получаемых из них изделий.

При отражении в бухгалтерском учете организацией операций по оприходованию полученной из давальческого сырья продукции и погашению задолженности по оплате услуг других организаций, обусловленных ее производством, следует исходить их требования формирования в учете (на счете 40 готовая продукция) затрат, связанных с приобретением сырья и стоимостью его переработки.

Таким образом, деятельность организации по приобретению сырья и материалов и продаже готовых изделий, произведенных из этого сырья и материалов сторонней организацией, относится к производственной.

Налог напользователей автомобильных дорог при этом уплачивается от выручки, полученной от реализации этой продукции.

В аналогичном порядке указанные организации уплачивают налог на реализацию горюче-смазочных материалов при реализации этих материалов, изготовленных на давальческой основе.

Каков порядок уплаты налога на пользователей автомобильных дорог риэлтерской организацией, если она:

- покупает квартиру от своего имени и за свой счет и затем продает ее;

- осуществляет посреднические услуги, действуя по поручению клиента и получая за это вознаграждение?

операции по покупке и продаже квартир специализированной риэлтерской организацией, являющейся покупателем или продавцом, квалифицируются как торговая деятельность. Квартиры отражаются в учете как товары на основе порядка отражения указанных операций в бухгалтерском учете.

В соответствиис планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственой деятельности предприятий и инструкцией по его применению торговые, заготовительные и снабженческо-сбытовые организации товары, приобретенные для дальнейшей реализации, отражают на счете 41 товары.

Реализация риэлтерской организацией квартир отражается с применением счета 46 реализация продукции (работ, услуг).

Налог на пользователей автомобильных дорог в этом случае уплачивается от суммы разницы между продажной и покупной ценами данных товаров.

В том случае если риэлтерская организация не перепродает квартиры,а оказывает посреднические услуги (например, по договору поручения, комиссии или агентскому), то согласно п. 21.4 инструкции госналогслужбы рф от 15 мая 1995 г. n 30 организации, предоставляющие посреднические услуги, уплачивают налогот выручки, полученной от реализации посреднических услуг.

Бухгалтерский учет квартиры, приобретенной организацией не для перепродажи, ведется в соответствии с требованиями письма минфина россии от 29 октября 1993 г. n 118 об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве (с последующими изменениями и дополнениями).

Устраховой организации в третьем квартале 1997 года страховые выплаты превысили суммы поступлений страховых взносов, в связис чем налогооблагаемая база по итогам 9 месяцев оказалось меньше, чем по итогам года. Будет ли учитываться превышение страховых выплат над страховыми взносами третьего квартала при налогообложении?

в соответствии со ст. 929 гражданского кодекса рф по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которогозаключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатитьстраховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Таким образом, страховщик обязан выполнить принятые по договору обязательства, используя для этих целей весь полученный доход и свое имущество, включая собственные средства страховой организации.

В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налога на прибыль, включается выручка страховщика, формируемая за счет поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование (п. 1 а раздела i положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного постановлением правительства рф от 16 мая 1994 г. n 491).

Поскольку организации составляют бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом за год, то возможны случаи, когда выручка страховщика за 9 месяцев получена в меньшем размере, чем за предыдущий период (квартал, полугодие), например, если страховые выплаты в iii квартале превышают доходы, определенные в соответствии с п. 1 и 2 раздела i указанного постановления n 491.

Также следует иметь в виду, что страховые платежи по отдельному договору страхования включаются в налогооблагаемую базу за один год, а страховые выплаты могут быть произведены в следующем году.

Таким образом, в тех случаях, когда страховые выплаты и отчисления в страховые резервы превысят доходы, полученные в соответствии с п. 1 и 2 раздела i постановления правительства рф n 491, то предлагаем считать, что налогооблагаемая база по налогу на пользователей автодорог отсутствует.

В соответствии с положениемо представительстве министерства иностранных дел в ссср представительство мид россииоказывает следующие консульские услуги, за которые взимается плата:

- консультация и регистрация заявок на оформление выездных документов за границу;

- срочное оформление заявок в связи с нарушением сроков представления документов;

- возмещение расходов, связанных соформлением разрешительной записи выезд до..., И другие платные услуги.

Тарифы оплаты консульских услуг утверждаются министерством финансов рф. Расходование средств, полученных за оказанные консульские услуги, производится в соответствии со сметой, утвержденной мид россии.

Будут ли облагаться налогом на пользователей автодорог средства, полученные представительством мид россии за оказание консульских услуг?

бюджетные и некоммерческиеорганизации, реализующие продукцию (работы, услуги) и осуществляющие продажу товаров, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и от суммыразницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. (П. 21.1 инструкции n 30).

В соответствиис планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению доходы от оказания платных услуг отражаются на счете 46 реализация продукции (работ, услуг).

В этом случае согласнописьму минфина россии и госналогслужбы россии от 28 октября 1992 г. n 100, вг-6-01/385 и приказу минфина россии от 12 ноября 1996 г. n 97 в состав представляемой учреждением в налоговые органы бухгалтерской отчетности входит форма n 2 отчет о прибылях и убытках, где по строке 010 приводятся данные о выручке (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг).

Таким образом, у представительства мид россии в объект обложения налогом напользователей автомобильных дорог включается выручка от реализации продукции, работ, услуг, в том числе от оказания платных консульских услуг.

Влияют ли транспортные расходы на облагаемую базу для расчета налога на пользователей автодорог?

торговое предприятие поставляет товар на экспорт из москвы.

Ситуация 1. Условия поставки fca г. Москва. Сумма контракта $24 000. По просьбе покупателя предприятие оплатило перевозку (москва - нью-йорк). Стоимость перевозки $3000. Покупатель затем вернул на р/счет предприятия эту сумму.

Ситуация 2. Условия поставки cif г. Нью-йорк. Сумма контракта $27000. Стоимость перевозки товара сторонней организацией составляет $3000.

Если условия поставки - самовывоз из москвы, но перевозчику платит продавец средствами покупателя, возмещенными сверх цены на товар, у продавца указанные средства отражаются на счетах расчетов и в выручку не включаются.

Во втором случае, когда продавец обязан доставить товар до нью-йорка и несет самостоятельно транспортные расходы, - ему оказываются транспортныеуслуги по доставке его товара. Указанныерасходы не уменьшают выручку от реализации при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог.

Что будет являться налогооблагаемой базой для исчисления налогана пользователей дорог для предприятий, которые в соответствии с постановлением правительства рф от 7 марта 1995 г. n 239 о мерахпо упорядочению государственного регулирования цен (тарифов) реализуют сжиженный газ, теплоэнергию и топливо для населения ниже себестоимости и получают на разницу в ценах возмещение из бюджета?

при перепродаже организациями населению сжиженного газа, теплоэнергии и топлива налог на пользователей автомобильных дорог исчисляется от суммы разницы между продажной и покупной ценами этих товаров.

Согласно п. 17 инструкции n 30 по плательщикам налога на пользователей автомобильных дорог, осуществляющим реализацию товаров, продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяются рыночные цены нааналогичные товары, продукцию (работы, услуги), сложившиесяна момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

Под фактической себестоимостью понимается совокупность всех затрат организации, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Под сложившимися рыночнымиценами понимаются цены, сложившиеся в регионе на момент реализации товаров, продукции (работ, услуг) при совершении сделки.

Еслиорганами власти установлены регулируемые цены на коммунальныеуслуги (энергоснабжение, теплоснабжение, водоснабжение и др.), То исходя из них следует производить расчет облагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог.

В том случае когда регулируемые цены, по которым предприятия реализуют сжиженный газ, теплоэнергию и топливо населению, установлены ниже цен его приобретения, то дотации, выделяемые из бюджета, покрывают убытки этих предприятий, доводя регулируемые ценыдо фактической себестоимости. Таким образом, объекта обложения налогом по указанным оборотам не возникает, поскольку сумма разницы между продажной ценой данных товаров с учетом выделенных дотаций и их покупной ценой равна нулю.

Главная -> Законодательство

О социально-экономическом положении края в 1999 году Перестроенный комплекс Постановление ч1 от 14 Приложение к постановлению законодательного собрания краснодарского края Простая философия тэбукнефти Развитие рынка газетно-журнальной рекламы в мае 1997 г Региональная экономика (4) Российские железные дороги всегда были и останутся государственными Сергей собянин: мы не ведем речь о дележе власти Социально-экономическое положение чувашии в 1 квартале 1998 года Социально-экономическое положение республики карелия в январе-июне 2001 года Социально-экономическое положение республики карелия в январе-марте 2001 года