|
 Обновления |
Главная -> Законодательство ((2)) Пример 6. Предприятием безвозмезднополучен телефонный аппарат, балансовая стоимость которого у передающей стороны - 300 руб. Эта же стоимость указана в акте передачи. Рыночная цена - 400 руб. В бухгалтерском учете будет сделана проводка: д-т сч. 12 к-т сч. 87 - 400 руб. - Безвозмездно получен телефонный аппарат. В справке к расчету налога от фактической прибыли по строке 4.5 будет отражено увеличение налоговой базы на стоимость безвозмездно полученного имущества, указанную в акте передачи, - 300 руб. При создании имущества самой организацией стоимость его определяется исходя из фактически произведенных затрат, связанных с его изготовлением, в том числе по оплате услуг сторонних организаций и лиц. Пример 7. Предприятием построен склад готовой продукции подрядным способом. Приобретены материалы на сумму 36 000 руб., Включая ндс - 6000 руб., Выполнены строительные работы на сумму 48 000 руб., Включая ндс - 8000 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: д-т сч. 10 к-т сч. 60 - 30 000 руб. - Стоимость материалов д-т сч. 19 к-т сч. 60 - 6000 руб. - Ндс со стоимости материалов д-т сч. 60 к-т сч. 51 - 36 000 руб. - Оплата поставщику за материалы д-т сч. 68 к-т сч. 19 - 6000 руб. - Отнесен на расчеты с бюджетом ндс по оплаченным материалам д-т сч. 08 к-т сч. 10 - 30 000 руб. - Подрядчиком израсходованы материалы на капитальное строительство д-т сч. 08 к-т сч. 68 - 6000 руб. - Начислен ндс на стоимость материалов д-т сч. 08 к-т сч. 60 - 40 000 руб. - Стоимость законченных строительных работ д-т сч. 19 к-т сч. 60 - 8000 руб. - Ндс со стоимости строительных работ д-т сч. 60 к-т сч. 51 - 48 000 руб. - Оплата стоимости строительных работ д-т сч. 08 к-т сч. 19 - 8000 руб. - Ндс со стоимости строительных работ д-т сч. 01 к-т сч. 08 - 84 000 руб. - Балансовая стоимость объекта при вводе в эксплуатацию. При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал оценкаимущества осуществляется по стоимости, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством (п. 8пбу 5/98 учет материально-производственных запасов, п. 3.3 пбу 6/97 учет основных средств). Пример 8. От учредителя предприятием в качестве вклада в уставный капитал получены основные средства по согласованной стоимости 10 000 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: д-т сч. 75 к-т сч. 85 - 10 000 руб. - На дату регистрации предприятия д-т сч. 01 к-т сч. 75 - 10 000 руб. - На дату акта приема-передачи основных средств. При приобретении в обмен на иное имущество, отличное от денежных средств, принимается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе (п. 10 пбу 5/98 учет материально-производственных запасов, п. 3.5 пбу 6/97 учет основных средств). При этом принимается во внимание соответствие цены сделки рыночной. Пример 9. Предприятием заключен договор мены, согласно которому приобретаются материалы для осуществления текущего ремонта служебных помещений в обмен на продукцию предприятия. Стоимость договора составляет 12 000 руб., Включая ндс - 2000 руб. Рыночная цена сделки - 19 200 руб., Включая ндс - 3200 руб. В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: д-т сч. 10 к-т сч. 46 - 10 000 руб. - Стоимость материалов, поступивших по договору мены д-т сч. 19 к-т сч. 46 - 2000 руб. - Ндс со стоимости материалов д-т сч. 46 к-т сч. 40 - 12 000 руб. - Списание продукции, отгруженной по договору мены д-т сч. 46 к-т сч. 68 - 2000 руб. - Ндс со стоимости продукции д-т сч. 68 к-т сч. 19 - 2000 руб. - Отнесение ндс на расчеты с бюджетом со стоимости материалов д-т сч. 81 к-т сч. 68 - 1200 руб. - Доначисление ндс с разницы между рыночной стоимостью и стоимостью по договору мены. Превышение рыночной стоимости над стоимостью продукции по договору мены в сумме 6000 руб. Относится на увеличение налоговой базы по налогу на прибыль и отражается в справке к расчету налога от фактической прибыли по строке 3.1б. Несоблюдение установленных законодательством правил оценки имущества организации может привести к искажению показателей отдельных статей бухгалтерского баланса, ошибкам при формировании финансовых результатов деятельности организации и осуществлении налоговых расчетов со всеми вытекающими последствиями. Соблюдение нормативных требований при оценке обязательств. При отражении в бухгалтерской отчетности дебиторской и кредиторской задолженностинеобходимо выполнение следующих требований: 1) расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными; 2) по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов; 3) суммы по расчетам с бюджетом и банками должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Не допускается оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам; 4)дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности (3 года) истек, и другие долги, не реальные к взысканию, списываются покаждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации на финансовые результаты деятельности организации либо за счет образованного в установленном порядке резерва по сомнительным долгам. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается в течение пяти лет с момента списания за балансом для наблюдения за возможностью ее взыскания. Неистребованная дебиторскаязадолженность по сделкам, подпадающим под действие указа президента рф n 2204, списывается на финансовые результаты деятельности организации по истечении четырех месяцевс момента ее возникновения. При этом в соответствии с постановлением правительства рф от 18 августа 1995 г. n 817 списанная сумма дебиторской задолженности не учитывается в составе расходов организации при налогообложении прибыли и отражается по строке 4.9 справки к расчету налога от фактической прибыли при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; 5) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности (3 года) истек, списываются по каждому обязательству на основанииданных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации на финансовые результаты деятельности организации. В соответствии с введенной в налоговый кодекс рф федеральным законом от 9 июля 1999 г. n 154-фз новой статьей 61 сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, могут определяться следующими способами: - календарной датой; - истечением периода времени; - указанием на событие, которое обязательно должно наступить. Исчислениесрока, определенного периодом времени (год, месяц, неделя,дни), начинается со следующего дня после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. В данном случае срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд. В случаях когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Пример 10. Дата возникновения кредиторской задолженности - 19 марта 1996 г., Срок исковой давности исчисляется с 20 марта 1996 г. И истекает 20 марта 1999 г., Учитывая, что срок истечения исковой давности падает на нерабочий день (суббота), то днем окончания срока будет считаться 22 марта 1999 г. На эту дату в бухгалтерском учете делается проводка: д-т сч. 60 к-т сч. 80 - на сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Соблюдение установленных законодательством норм и нормативов при расчете налогооблагаемой прибыли. В соответствии с требованиями п. 1 положения о составе затрат... Для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Это относится в первую очередь к расходам на рекламу, расходам на подготовку и переподготовкукадров, представительским расходам и командировочным расходам. Приказом минфина рф от 13 августа 1999 г. n 57н изменены нормы возмещения командировочныхрасходов на территории российской федерации. С 1 сентября 1999 г. Они составляют: - оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 270 руб. В сутки. При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 7 руб. В сутки; - оплата суточных - 55 руб. За каждый день нахождения в командировке. Порядок формирования финансовых результатов и определения налоговой базы по налогу на прибыль. Рассмотрим этот вопрос на примере производственного предприятия, учетной политикой которого предусмотрено определение выручки от реализации продукции по мере оплаты. В этом случае обычно предприятие имеет остатки отгруженной, но неоплаченной продукциии в то же время получает оплату за продукцию, отгруженную в прошлом году. Пример 11. Показатели деятельности предприятия, занимающегося производственной деятельностью, за 9месяцев 1999 г. Характеризуются следующими данными: сводные данные о производстве продукции. Таблица 1. Ъддвддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддвдддддддддддї іn іпоказатели ісумма, руб.і Гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і1 і2 і3 і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і іучет затрат основного производства і і і1.іНезавершенное производство на 01.01.99 і98 600 і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і2.іЗатраты основного производства заі і і і9 месяцев 1999 г., Всего: і148 200 і і іиз них: і і і іа) материалыі48 500 і і іб) оплата трудаі55 400 і і ів) страховые платежи і21 300 і і іг) амортизация ос і4900 і і ід) прочие затраты і18 100 і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і3.іСписание затрат основного производства і і і іна готовую продукцию за 9 месяцев 1999 г. і194 200 і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і4.іНезавершенное производство на 01.10.99 і52 600 і і іучет готовой продукции і і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і5.іОстаток готовой продукции на 01.01.99 і86 500 і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і6.іПоступило готовой продукции за 9 месяцев 1999 г.і194 200 і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і7.іОтгружено готовой продукции за 9 месяцев 1999 г.і228 100 і гддеддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддддддґ і8.іОстаток готовой продукции на 01.10.99 і52 600 і аддбддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддбдддддддддддщ сводные данные об отгрузке и оплате продукции. Таблица 2. Ъдддвддддддддддддддддддддддддддддддвдддддддвддддддвдддддддвдддддддї і n іпоказатели ісумма, ікроме ісумма ісебе- і іп/пііруб.іТого, іс ндс істои- і ііі індсі імость і гдддеддддддддддддддддддддддддддддддедддддддеддддддедддддддедддддддґ і 1 і2 і3і4 і5і6і гдддеддддддддддддддддддддддддддддддедддддддеддддддедддддддедддддддґ і 1.іЗадолженность по оплате і іі і і ііотгруженной продукцииі іі і і ііна 01.01.99 і70 000 і14 000і84 000 і56 700 і гдддеддддддддддддддддддддддддддддддедддддддеддддддедддддддедддддддґ і 2.іОтгружено за 9 месяцев і іі і і іі1999 г. і292 500і58 500і351 000і228 100і гдддеддддддддддддддддддддддддддддддедддддддеддддддедддддддедддддддґ і 3.іОплачено за 9 месяцев 1999 г.і301 000і60 200і361 200і56 700 і ііиз них: і іі і і ііа) по отгрузке 1998 г. і70 000 і14 000і84 000 і178 000і ііб) по отгрузке 1999 г. і231 000і46 200і277 200і48 700 і гдддеддддддддддддддддддддддддддддддедддддддеддддддедддддддедддддддґ і 4.іЗадолженность по оплате і іі і і ііотгруженной продукции наі іі і і іі01.10.99 і61 500 і12 300і73 800 і48 700 і адддбддддддддддддддддддддддддддддддбдддддддбддддддбдддддддбдддддддщ коммерческие расходы предприятия за 9 месяцев 1999 г. По данным бухгалтерского учета составили 7600 руб., А на оплаченную в течение 9 месяцев 1999 г. Продукцию приходится коммерческих расходов на сумму 7800 руб. Управленческие расходы - 35 300 руб., На оплаченную продукцию приходится управленческих расходов на сумму 36 300 руб. Предприятием реализовано основных средств на сумму 10 000 руб., Их остаточная стоимость составляет 10 300 руб. Оплачено за основные средства 5000 руб., Остаточная стоимость оплаченных основных средств - 5200руб. Превышение командировочных и представительских расходов, а также расходов на рекламу над установленными нормативами составляет 980 руб., 260 и 180 руб. Соответственно. Финансовые результаты деятельности предприятия за 9 месяцев 1999 г. Таблица 3. Ъддддддддддддддддддддддддддддддддддвдддддддвдддддддвдддддддвдддддддї і ікод іпо от- іпо іоткло- і і істр.іГрузке іоплате інения і і і(ф. і(Данныеі і(гр 4 -і і іn2) іф. n2) і ігр. 3) і гддддддддддддддддддддддддддддддддддедддддддедддддддедддддддедддддддґ івыручка от реализации і010 і292 500і301 000і+8500 і іпродукции (без ндс)і і і і і ісебестоимость реализованной і020 і228 100і234 700і+6600 і іпродукции і і і і і ікоммерческие расходы і030 і7600і7800і+200і іуправленческие расходыі040 і35 300 і36 300 і+1000 і іприбыль от реализации і050 і21 500 і22 200 і+700і іпроценты к получению і060 і-і-і-і іпроценты к уплате і070 і-і-і-і ідоходы от участия в других і080 і-і-і-і іорганизациях і і і і і іпрочие операционные доходы і090 і10 000 і5000і-5000 і іпрочие операционные расходы і100 і10 300 і5200і-5100 і іприбыль от финансово-хозяй- і110 і21 200 і22 000 і+800і іственной деятельности і і і і і іпрочие внереализационные і120 і4900і4900і-і ідоходы і і і і і іпрочие внереализационные і130 і11 600 і11 600 і-і ірасходыі і і і і іприбыль отчетного годаі140 і14 500 і15 300 і+800і іналог на прибыльі150 і і-і-і іотвлеченные средства і160 і і-і-і інераспределенная прибыль і170 і і-і-і іотчетного года і і і і і аддддддддддддддддддддддддддддддддддбдддддддбдддддддбдддддддбдддддддщ заполним справку к расчету налога от фактической прибыли, опустив не заполняемые в условиях нашего примера строки. Для наглядности заполним справку в рублях. Главная -> Законодательство Об утверждении перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации, и перечня работ- строительные материалы Они вас так отделают! собираясь сделать в своей квартире ремонт,- строительные материалы Особенности аудита строительных организаций: аудит использования материальных ресурсов в строительстве О российском экспорте услуг О внесении изменений и дополнений в правила продажи отдельных видов- строительные материалы Подсчитали прослезились Пояснения к заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения n мп (3) Путь к атомному щиту Реальный сектор - реальные результаты |