|
 Обновления |
Главная -> Законодательство ((2)) n 5 в инструкцию госналогслужбы россии от 08.06.95 n 33 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий. 9. О порядке предоставления льготы по налогу на имущество предприятий участникам реализации программ оказания безвозмездной помощи (содействия) российской федерации в соответствиис федеральным законом от 04.05.99 n 95-фз о безвозмездной помощи (содействии) российской федерацииивнесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты российской федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетныефондыв связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) российской федерации пункт 6 инструкции дополнен подпунктом к, согласно которому для целей налогообложения стоимость имущества организации уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемогодлянепосредственного осуществления безвозмезднойпомощи(содействия),насрокего использования в данных целях. Участникам реализациипрограммоказаниябезвозмезднойпомощи (содействия) выдается по установленной форме удостоверение - документ, подтверждающийпринадлежностьсредств,товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи (содействию). Льгота поналогу на имущество предприятий в части имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия), предоставляется налогоплательщикам - получателям безвозмездной помощи (содействия) в течение первых двух лет с даты принятия на баланс указанного имущества, а для имущества, поступившего в виде технической помощи, - с даты его регистрации в территориальных органах министерства российской федерации по налогам и сборам. При этом следует иметь в виду, что исчисление двухлетнего срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответственноимуществопринятонабаланс организации либо зарегистрировано в органах мнс россии. Льгота предоставляется налогоплательщикам, предоставляющим средства и товары российской федерации, либо их официальным представителям в российской федерации. В то же время льгота по налогу на имущество предприятий по имуществу,используемомудлянепосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), предоставляется в части имущества, используемого исключительно по целевому назначению. В целях предоставления льготы по налогу на имущество предприятий участникам программоказаниябезвозмезднойпомощи(содействию) налогоплательщиком должны быть предоставлены по требованию налогового органавсеимеющиеся документы, подтверждающие наличие указанного имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмезднойпомощи(содействия). Льгота предоставляется в части имущества, используемого исключительно по целевому назначению. Льгота по налогунаимуществопредприятийпредоставляется налогоплательщикам со дня вступления в силу федерального закона от 04.05.99 n 95-фз, т. Е. С 12 мая 1999 года. 10. Об исчислении налога на имущество предприятий организациями, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход при осуществлении ими иных видов деятельности, не подлежащих обложению единым налогом федеральным законом от 31.07.98 n 148-фз о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности определено, что организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход на территориях соответствующих субъектов российской федерации, не являются плательщиками налога на имущество, используемое по видам деятельности, осуществляемой на основании свидетельства об уплате единого налога. На практике указанные категории налогоплательщиков занимаются и иными видами деятельности. Подпунктом 10.2пункта4 инструкции n 33 разъяснено, что с организаций, признанных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на имущество предприятий невзимаетсявчастиимущества,полностью используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.При этом установлено, что организации обязаны вести отдельныйучетимущества,используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Имущество, используемоедляведенияиных видов деятельности, подлежит обложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке.Вслучаееслиналогоплательщик, используя имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной деятельности, не может обеспечить раздельный учет имущества, то указанное имущество подлежит обложению налогом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется без налога на добавленную стоимость. Выручка от реализации товаров при осуществлении торговой деятельности определяется как разность между ценой продажи и покупной стоимостью реализуемых товаров без ндс. Если организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, не осуществляет иные виды деятельности, но имеет на балансе имущество, которое не участвовало в расчете налога на вмененный доход и (или) которое опечатано (законсервировано), то такое имущество подлежит обложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке. При прекращении деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, до окончания соответствующего квартала налогоплательщики включают в расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период стоимость имущества, использованного в указанной деятельности, в части, пропорциональной количеству полных месяцевпослепрекращения осуществления указанной деятельности в общем количестве месяцев квартала. 11. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий по обособленным подразделениям, входящим в состав организации учитывая нормы статьи 9 федерального закона от 31.07.98 n 147-фз о введении в действие части первой налогового кодекса российской федерации (в редакции федерального закона n 155-фз), в пункт 13 инструкции внесены изменения, касающиесяуплатыналоганаимуществопредприятий организациями, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет в банке. Таким образом, организации, в состав которых входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельныйбалансирасчетный (текущий) счет, должны исчислять налоговую базу и уплачивать налог на имущество предприятий по месту нахождения указанных подразделений в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельногобалансаирасчетного(текущего) счета. Этот порядок применяется с 1 января 2000 года. При этом налоговая база по налогу на имущество предприятий по месту нахождения указанных обособленных подразделений определяется исходя из стоимости основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов и товаров, фактически находящихся по месту нахождения этих обособленных подразделений. Например, в состав организации входят филиал, имеющий отдельный баланс и расчетный счет в банке, и обособленное подразделение, не имеющее отдельный баланс и расчетный счет, которые находятся в других субъектах российской федерации(муниципальныхобразованиях).Среднегодовая стоимость имущества в целом по организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) составила 2000,0 тыс. Руб., В том числе по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) - 1000,0 тыс. Руб., Филиалу - 800,0 тыс. Руб., Обособленному подразделению - 200,0 тыс. Руб. Ставки налога на имущество предприятий установлены в следующих размерах:поместунахождения организации (месту государственной регистрации) - 1,5%, месту нахождения филиала - 2%, месту нахождения обособленногоподразделения - 1%. Таким образом, сумма налога на имущество предприятий в целом по организации составит за отчетный период 33,0 тыс. Руб., В том числе по месту нахождения организации - 15,0 тыс. Руб. (1000 х 1,5%), филиалу - 16,0 тыс. Руб. (800 х 2%), обособленному подразделению - 2,0 тыс. Руб. (200 х 1%). Следует также иметь в виду следующее. Статьей 11 налогового кодекса российской федерации установлено, что подобособленнымподразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделенияорганизации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительныхилииных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В соответствии со статьей 1 федерального закона от 17.07.99 n 181-фз обосновахохраны труда в российской федерации рабочим местом признается место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Таким образом,в целях налогообложения признание подразделения организации зависит от срока, в течение которого рабочее место по месту нахождения подразделения организации служит таковым и не зависит от периодичности посещения работником указанного рабочего места и от времени пребываниянанем работника. При этом обособленное подразделение считается созданным у той организации, под контролем которой находится рабочее место, т. Е. Работник которой (с которой физическое лицо состоит в трудовых отношениях, гражданско-правовых отношениях, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг) должен находиться (прибыть) на данном рабочем месте. Если организация имеет в своем составе структурные подразделения, отвечающиепризнакамтерриториальнообособленного подразделения, определеннымпунктом 2 статьи 11 части первой налогового кодекса российской федерации (т. Е. Подразделение со стационарными рабочими местами более 1 месяца, находящимися под контролем работодателя), то налог на имущество предприятий со стоимости имущества этих обособленных подразделений подлежит уплате в бюджет в соответствии со статьей 7 закона российской федерации о налоге на имущество предприятий по месту нахождения указанных подразделений. Например, скважины и буровые установки, обслуживаемыевахтовым методом, склады, строительные площадки, отделения, обменные пункты валют и другие объекты недвижимости, на которых оборудованы стационарные рабочиеместа (одно рабочее место) на срок более одного месяца, находящиеся подконтролемработодателя,признаютсяобособленными подразделениями организации. 12. Расчет среднегодовой стоимости имущества по филиалам и иным обособленным подразделениям организации при исчислении среднегодовой стоимости имущества по филиалам и иным обособленным подразделениям организации в расчет принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета: а) по организациям, применяющим план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом минфина ссср от 01.11.91 n 56 (до перехода на новый план счетов): 01 основныесредства,03 доходные вложения в материальные ценности, 03 долгосрочно арендуемые основные средства (за минусом суммы износа); 10 материалы; 12 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (за минусом суммы износа); 40 готовая продукция; 41 товары; 45 товары отгруженные; б) по банкам: 604 основные средства банков (за минусом суммы износа); 605 основные средства, переданные впользованиеорганизациям банков (за минусом суммы износа); 610 хозяйственные материалы; 611 малоценныеибыстроизнашивающиесяпредметы (за минусом износа); в) по страховым организациям: 01 основные средства и 03 доходные вложения в материальные ценности, 03 долгосрочно арендуемые основные средства (за минусом износа); 10 материалы; 12 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (за минусом суммы износа). Если после 1 января 2000 года организацией применялся прежний порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий по филиалам, имеющим отдельный баланс и счета в банке, то налоговые органы вправе произвести перерасчет налога на имущество предприятий в ходе камеральной или документальной проверок. Налогоплательщики в соответствии со статьей 81 части первой налогового кодекса российской федерации вправе представить уточненные декларации (расчеты) по налогу на имущество предприятий. Налоговый кодекс не предусматриваетвозможностьнепринятияу налогоплательщика налоговой декларации (расчета) или уточненного расчета по налогам. 13. О порядке исчисления среднегодовой стоимости имущества предприятий по организациям, перешедшим на план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом минфина россии от 31.10.2000 n 94н в соответствии с законом российской федерации от 13.12.91 n 2030-1 о налоге на имущество предприятий налогом на имущество предприятий облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. При этом необходимо иметь в виду, что названное имущество подлежит обложению налогом на имущество предприятий вне зависимости от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учитывается. С 1 января 2001 года вводится план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом министерства финансов российской федерации от 31.10.2000 n 94н (далее в настоящих рекомендациях - новый план счетов). Переход к применению нового плана счетов разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организаций. Таким образом, в 2001 году налогоплательщиками ещебудетиспользоваться план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом минфина ссср от 01.11.91 n 56 (далее в настоящих рекомендациях - старый план счетов). Организациям, использующимстарыйплансчетов,рекомендуется определять налоговую базу по налогу на имущество предприятий исходя из стоимости основных средств, нематериальныхактивов,малоценныхи быстроизнашивающихся предметов, запасов и затрат, отражаемых в активе баланса на счетах бухгалтерского учета, указанных в инструкции n 33 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий. По организациям, перешедшим на новый план счетов,определение налоговой базы по налогу производится исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, ранее подлежащих отражению по счетам бухгалтерского учета, указанным в инструкции n 33 (вне зависимости от их отражения по новому плану счетов). В целях проведения камеральныхидокументальныхпроверок рекомендуется рассматривать следующие счета нового плана счетов: - 01 основные средства и 03 доходные вложения в материальные ценности (за минусом суммы амортизации (износа); - 04нематериальныеактивы(за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 амортизация нематериальных активов); - 08 вложения во внеоборотные активы (субсчета 08-3 строительство объектов основных средств, 08-4 приобретениеотдельныхобъектов основных средств, 08-6 приобретение нематериальных активов); - 10 материалы; - 11 животные на выращивании и откорме; - 15 заготовление и приобретение материальных ценностей; - 16 отклонение в стоимости материальных ценностей; - 20 основное производство; - 21 полуфабрикаты собственного производства; - 23 вспомогательные производства; - 29 обслуживающие производства и хозяйства; - 41 товары; - 43 готовая продукция; - 44 расходы на продажу; - 45 товары отгруженные; - 46 выполненные этапы по незавершенным работам; - 97 расходы будущих периодов. Иные счета бухгалтерского учета прочих запасов и затрат, отражаемых в разделах 2 и 3 актива баланса. По новому плану счетов учет начисленных и уплаченных в бюджет сумм налога на имущество предприятий ведется налогоплательщиками на балансовом счете 68 расчеты по налогам и сборам (на отдельном субсчете расчеты по налогу на имущество предприятий). Сумма налога на имущество предприятий, начисленная по налоговым декларациям (расчетам), отражается по кредиту счета 68 расчеты по налогам и сборам и дебету счета 91 прочие доходы ирасходы. Перечисление суммы налога на имущество предприятий в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 расчеты по налогам и сборам и кредиту счета 51 расчетные счета. В аналогичном порядке по организациям, перешедшим на новый план счетов, при определении налоговой базы по филиалам и иным обособленным подразделениям рекомендуется рассматривать следующие счета актива баланса нового плана счетов: - 01 основные средства, 03 доходные вложения в материальные ценности (за минусом суммы амортизации); - 10 материалы; - 43 готовая продукция; - 41 товары; - 45 товары отгруженные. 14. О порядке представления организациями декларации (расчетов) по налогу на имущество предприятий по месту нахождения организации (месту государственной регистрации), а также месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений налоговая декларация (расчеты) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации (месту государственной регистрации), месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. Налоговая декларация (расчеты) может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. На организацию, имеющую в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, возлагается обязанность вести соответствующий учет и исчислять налоговую базу и налог на имущество предприятий применительно к каждому структурному подразделению в порядке, предусмотренном статьей 7 закона о налоге на имущество предприятий. По требованию налогового органа должны быть представлены документы, подтверждающие правильность исчисления и уплату в бюджет налога на имущество предприятий по организации, в том числе по филиалам и иным обособленным подразделениям. Следует иметь в виду, что статьи 26-29 налогового кодекса российской федерации предусматривают возможность для налогоплательщика-организации участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. По месту нахождения организации (месту государственной регистрации) должны быть представлены: - расчет налога на имущество предприятий (приложение n1к инструкции госналогслужбы россии n 33 от 08.06.97); - расчет среднегодовой стоимости имущества организации (приложение n 2 к инструкции госналогслужбы россии n 33 от 08.06.97); - иные документы по требованию налогового органа, подтверждающие право налогоплательщика на использование льгот по налогу на имущество предприятий в соответствии со статьями 4 и 5 закона о налоге на имущество предприятий. По месту нахождения организации, имеющей в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения (месту государственной регистрации), должны быть представлены: - расчетналоганаимуществопредприятий,исчисленного по подразделению организации по месту государственной регистрации (далее по тексту-головнойорганизации)(приложениеn1 к инструкции госналогслужбы россии n 33 от 08.06.97); - расчетсреднегодовойстоимостиимущества,исчисленнойпо указанному подразделению организации (приложение n 2 кинструкции госналогслужбы россии n 33 от 08.06.97); - расчет среднегодовой стоимости имущества в целом по организации; - расчет налога в целом по организации (как сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, ее филиалов и иных обособленных подразделений); - по требованию налогового органа должны быть представлены расчеты налога и копии платежных поручений на перечисление налога на имущество предприятий поместунахожденияфилиаловииныхобособленных подразделений; - иные документы по требованию налогового органа, подтверждающие право налогоплательщика на использование льгот по налогу на имущество предприятий. По месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений организации должны быть представлены: - расчет налога на имущество предприятий, исчисленного по филиалу или иному обособленному подразделениюсоштампоморганизациии подписанногоруководителеморганизации и главным бухгалтером (или законнымпредставителеморганизации,уполномоченнымруководителем организациина основании доверенности или положения о структурном подразделении уплачивать и (или) представлять налоговуюдекларацию (расчет)вналоговый орган по месту нахождения филиала и иного обособленного подразделения организации) (приложение n 1 к инструкции госналогслужбы россии n 33 от 08.06.97); - копиядоверенностируководителяорганизации(положенияо структурном подразделении) на уплату налога на имущество предприятий и (или) представление налоговой декларации (расчет) по месту нахождения филиала и иного обособленного подразделения организации по требованию налогового органа; - расчетсреднегодовойстоимости имущества филиала или иного обособленного подразделения организации (приложение n 2 к инструкции госналогслужбы россии n 33 от 08.06.97); - иные документы по требованию налогового органа, подтверждающие право налогоплательщика на использование льгот по налогу на имущество предприятий. Заместитель министра российской федерации по налогам и сборам - государственный советник налоговой службы iii ранга а. Федоров Главная -> Законодательство (2) Олег жданов: на рынке жкх-услуг необходима конкуренция Особенности аудита строительных организаций: аудит затрат на производство строительно-монтажных работ О переоценке основных фондов в 1997 году О социально-экономическом положении края в 1999 году Перестроенный комплекс Постановление ч1 от 14 Приложение к постановлению законодательного собрания краснодарского края Простая философия тэбукнефти Развитие рынка газетно-журнальной рекламы в мае 1997 г |