Главная -> Новости (Вопросы, связанные с исчислением и уплатой налога на пользователей автомобильных дорог)

Аптека осуществляет продажу лекарств, а также изготовляет лекарства но рецептам врачей. Причем деятельность по изготовлению лекарств имеет незначительный удельный вес в общем объеме реализации.

Просим разъяснить порядок обложения налогом на пользователей автомобильных дорог аптек. Может ли аптека уплачивать этот налог только от разницы между продажной и покупной ценами лекарств?

в соответствии с законом российской федерации от 18.10.91 г. n 1759-1 о дорожных фондах в российской федерации (с последующими изменениями и дополнениями) объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.

Что касается отнесения деятельности к производственной или торговой, то необходимо учитывать, что деятельность организации по приобретению сырья и материалов и реализации готовой продукции (изделий), произведенной из этого сырья и материалов, относится к производственной.

Под торговой деятельностью понимается приобретение организацией товара с целью его последующей реализации без изменения технических, качественных и иных характеристик. В этом случае налог уплачивается от суммы разницы между продажной и покупной ценами этих товаров (работ, услуг).

Изготовление аптеками лекарств по индивидуальным рецептам врачей рассматривается как производственная деятельность. В связи с этим при реализации населению продукции собственного изготовления аптеки уплачивают налог от выручки, полученной от реализации этой продукции.

Для целей налогообложения они должны вести раздельный учет по видам деятельности - производственной (изготовление лекарств по рецептам врачей) и торговой.

Выручка страховщика формируется за счет взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов пo договорам, переданным в перестрахование. Просим разъяснить, в каком порядке страховая организация должна ежемесячно производить расчет налога на пользователей автомобильных дорог, если страховые резервы начисляются ежеквартально?

согласно п. 38 инструкции mнc россии n 59 уплата налога на пользователей автомобильных дорог производится ежемесячно на основании итогов реализации продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15-го числа следующего месяца.

В связи с тем что страховые организации в соответствии с действующим порядком расчет страховых резервов производят за квартал и не располагают бухгалтерскими данными о страховых резервах, сформированных за месяц, в налогооблагаемую базу для ежемесячного исчисления указанного налога отчисления в страховые резервы следует включать в размере одной трети от суммы резервов, учтенных в финансовых результатах за предыдущий квартал.

Просим разъяснить, исключаются ли из облагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог таможенные пошлины по импортным товарам, а также расходы по доставке этих товаров до границы?

согласно п. 26 инструкции мнс россии n 59 покупная цена товаров в целях исчисления налога на пользователей автомобильных дорог определяется путем суммирования фактически произведенных затрат на их покупку, в состав которых включаются, в частности, затраты на приобретение самого имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций. Это соответствует требованиям положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации, утвержденного приказом минфина россии от 29.07.98 г. n 34н, и положения по бухгалтерскому учету учет материально-производственных запасов пбу 5/01, утвержденного приказом минфина россии от 9.06.01 г. n 44н.

Таким образом, таможенные пошлины по ввезенным на территорию российской федерации для дальнейшей продажи товарам, а также стоимость услуг по доставке этих товаров включаются в покупную стоимость ввозимых товаров и, следовательно, уменьшают разницу между продажной и покупной ценами товаров, реализуемых в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Организация, занимающаяся торговой деятельностью (оптовая торговля), заключила с другой организацией договор толлинга. Просим разъяснить, что является облагаемой базой для исчисления налога на пользователей автомобильных дорог для первой организации - вся сумма выручки или разница между продажной и покупной ценами (так как первая организация покупает услуги у второй)?

по договору толлинга одна сторона передает другой стороне сырье и материалы на переработку без перехода права собственности на готовую продукцию к предприятию-переработчику.

Под давальческим сырьем понимаются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки), включая розлив.

В соответствии с п. 28 инструкции мнс россии n 59 налогоплательщики, приобретающие сырье (материалы, полуфабрикаты) и передающие его в переработку без перехода права собственности, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог от выручки от реализации произведенной из этого сырья продукции.

Если торговая организация передает по договору толлинга товары на доработку, а затем реализует их, то под торговой деятельностью для целей налогообложения понимается приобретение организацией товара с целью его последующей реализации без изменения его технических, качественных и иных характеристик.

Таким образом, деятельность торговой организации по приобретению товаров и передаче их для доработки для целей налогообложения не может быть отнесена к торговой.

Объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог в рассматриваемой ситуации является вся сумма выручки, полученная организацией от реализации доработанных товаров. Стоимость работ по доработке товаров относится на увеличение стоимости товаров.

Наша организация осуществляет строительство глубоких разведочных нефтяных и газовых скважин. В процессе строительства используются услуги подрядных и субподрядных организаций (авиапредприятия, предприятия речного флота, строительные организации по пробивке дорог и т.П.). ПРосим разъяснить, в каком порядке организация должна уплачивать налог на пользователей автомобильных дорог? можно ли распространить на нее действие п. 33.6 инструкции мнс россии n 59?

согласно п. 33.6 инструкции мнс россии n 59 строительные, проектные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами.

Действие названного пункта распространяется только на указанный круг плательщиков, и в настоящее время отсутствуют основания для его расширения.

Вместе с тем в том случае, если налогоплательщик сумеет обосновать, что его вид деятельности (например, геологоразведочные работы) является разновидностью указанных видов деятельности, он может уплачивать налог не от всего объема работ, сданных заказчику, а лишь от выполненных собственными силами.

Столовая гимназии осуществляет питание учеников за счет средств родителей. Можно ли рассматривать указанные суммы как целевые и не облагать их налогом на пользователей автомобильных дорог?

если гимназия осуществляет питание учащихся за счет средств родителей, то налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается от реализации продукции (услуг) общественного питания (продуктов питания, подвергшихся кулинарной обработке) и от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, не подвергавшихся обработке.

А. Балесная, советник налоговой службы ii ранга.

Главная -> Новости

Как заработать на чужом отпуске Компания зао рецикл материалов инт Кровля из мусора К зиме россия зеленеет Маркетинг на рынке метизов Местное время Международные выставки и ярмарки за рубежом (октябрь 1997г Беспроблемные теплосети Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей Наши интервью Наш комментарий доллар уходит на майские каникулы на валютном рынке, похоже,- строительные материалы На л, но не любовь Не базар, а организованный рынок