Главная -> Анализ (Исчисление и уплата налога на прибыль)

н. Паламарчук, ао кдп кизлярское, г. Кизляр

рассматривая данный вопрос, необходимо обратиться к инструкции госналогслужбы рф от 10 августа 1995 г. n 37 о порядке исчисленияи уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (п. 1.2), а также к закону рф от 27 декабря 1991 г. n 2116-1 о налоге на прибыль предприятий и организаций(п. 5), где говорится, что предприятия любых организационно-правовых форм (в частности, крестьянские хозяйства, колхозы) не являются плательщиками налога на прибыль от реализации произведенной ими сельскохозяйственнойи охотохозяйственной продукции, а такжепроизведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции. Еслисельскохозяйственное предприятие имеет прибыль от других видов деятельности, то она подлежит обложению налогом на общих основаниях.

В то же время сельскохозяйственное предприятие может относиться к разряду малых предприятий.

Критерии отнесения предприятий к малым предприятиям установлены федеральным законом от 14 июня 1995 г. n 88-фз о государственной поддержке малого предпринимательства в российской федерации. Под субъектами малого предпринимательства согласно указанному закону понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия российской федерации, субъектов российской федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает в сельском хозяйстве 60 человек.

В этом случае в первые два года работы такие предприятия не уплачивают налог на прибыль, если они осуществляют производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительныхматериалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) -при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В третий и четвертый год работы такие предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Если малое предприятие было организовано на базе ликвидированныхили реорганизованных предприятий, то данная льгота ему не предоставляется.

А. Грибков, эксперт бп.

Организация списала числящиеся на учете основные средства по причине их физического и морального износа и непригодности к дальнейшему использованию. В результатеоперации были оприходованы запасные части и материалы.

Как отражаются данные операции в учете?

включается ли стоимость оприходованных запасных частей и материалов в налогооблагаемую прибыль?

с. Петров, ооо крона, г. Северодвинск

порядок списания с учета основных средств и формирование налогооблагаемой прибыли рассмотрим на условном примере.

Организациясписывает числящееся на учете оборудование стоимостью 12 000 рублей с износом 8500 рублей. При демонтаже оборудования были получены материалы и запасные части, оцененные в 3000 рублей. Расходы по демонтажу оборудования (заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды) составили 900 рублей.

Согласно инструкции по применению планасчетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом минфина ссср от 1 ноября 1991 г. n 56, для обобщения информации о процессе реализации (продаже) и прочем выбытии (ликвидации, списании, передаче безвозмездно и др.) Принадлежащих организации основных средств, а также для определения финансовых результатов от их выбытияпредназначен счет 47 реализация и прочее выбытие основных средств.

По дебету счета 47 отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств, а также понесенные расходы, связанные с выбытием (сносом и разборкой зданий, сооружений, демонтажем оборудования).

В кредит счета 47 относятся сумма износа, начисленная по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия, стоимость материальных ценностей,поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.

Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 47 в текущем отчетном периоде списывается на счет 80 прибыли и убытки.

Исходя из вышеизложенного, списание выбывшего имущества будет отражено в бухгалтерском учете следующими проводками:

д-т сч.47 к-т сч. 01 - 12 000 рублей - списание с учета выбывшего (ликвидированного) оборудования

д-т сч.47 к-т сч. 70, 69 - 900 рублей - расходы по демонтажу оборудования

д-т сч.02 к-т сч.47 - 8500 рублей - списание начисленного износа по выбывшему (ликвидированному) оборудованию

д-т сч.10 к-т сч.47 - 3000 рублей - оприходование материалов и запасных частей, поступивших в процессе демонтажа выбывшего (ликвидированного) оборудования

д-т сч.80 к-т сч.47 - 1400 рублей (12 000 + 900 - 8500 - 3000) - отражение финансового результата (убытка) от ликвидации оборудования.

Прирасчете налога на прибыль потери от списания не полностью самортизированных основныхсредств (убытки от ликвидации оборудования) указываются в строке 4.6. Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 расчета налога от фактической прибыли (приложение n 11 к инструкции госналогслужбы рф от 10 августа 1995 г. n 37 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций), то есть не уменьшают базу по налогу.

С. Верещагин, эксперт бп.

Главная -> Анализ

Русский лес очень ценится в мире Сегодня - руда, завтра - сталь Случаются такие периоды в становлении самостоятельного бизнеса, когда руководитель больше заинтересован- строительные материалы Шпаргалка для любителей комфорта Сто лет шифера Строители возводят пирамиды и мечтают о 500% рентабельности Чечню спасет обращение к традициям Таинственный остров Температура дела Типология полуприцепов Трагедия на делянkе уралгипсknauf - все для профессионалов и любителей Весеннее построение